Ulga na dziecko 2024 – ile wynosi i komu przysługuje? Co trzeba o niej wiedzieć?

Ulga na dziecko, nazywana także podatkową ulgą prorodzinną, jest jedną z popularniejszych ulg, do jakich mają prawo polskie rodziny. Jej zasady reguluje art. 27f Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.  

Komu przysługuje ulga na dziecko w 2024? Do skorzystania z ulgi na dziecko mają prawo podatnicy rozliczający się ze swoich dochodów na podstawie skali podatkowej, którzy w roku kalendarzowym objętym rozliczeniem:  

• sprawowali władzę rodzicielską nad własnymi dziećmi; 
• byli opiekunami prawnymi dziecka, które zamieszkiwało z nimi we wspólnym domu; 
• byli rodziną zastępczą dla dziecka na podstawie decyzji sądowej lub urzędowej. 

Ulga podatkowa przysługuje także na dziecko, które otrzymuje zasiłek pielęgnacyjny i rentę socjalną. Prawo do ulgi podatkowej przysługuje także na dziecko pełnoletnie, które nie ukończyło 25. roku życia, studiuje i nie pracuje, lub pracuje, ale nie osiągnęło w ostatnim roku kalendarzowym dochodu wyższego niż dwunastokrotność renty socjalnej. W 2023 roku było to 19 061,88 zł.

Wysokość ulgi podatkowej na dziecko oblicza się sumując ustalone i jednakowe dla wszystkich kwoty za każdy miesiąc kalendarzowy. Kwota ta jest stała w przypadku pierwszego i drugiego dziecka i rośnie przy dziecku trzecim i każdym kolejnym. W 2024 roku odliczenie ulgi w przypadku:  

• jednego dziecka wynosi za każdy miesiąc kalendarzowy wynosi 92,67 zł,  
• drugiego dziecka w rodzinie – 92,67 zł,  
• trzeciego dziecka – 166,67 zł,  
• czwartego i każdego kolejnego dziecka – 225 zł.  

Ile zatem wynosi pełna ulga za dziecko w 2024 roku? 

• za jedno dziecko – 1112,04 zł,  

• za drugie dziecko – 1112,04 zł,  
• za trzecie dziecko – 2000,04 zł,  
• za czwarte i każde kolejne dziecko – 2700 zł. 

Kwota odliczeń w ramach ulgi na dziecko za każdy miesiąc w ostatnich latach pozostaje na tym samym poziomie. Jak wynika z przymiarek legislacyjnych dotyczących PIT w 2025 roku, wysokość ulgi prorodzinnej może być nieco wyższa, szczegółów jeszcze nie znamy. 

Choć ulga na dziecko należy się podatnikowi bez względu na liczbę dzieci, prawo do skorzystania z niej w przypadku jednego dziecka i każdego następnego dziecka jest nieco inne: przy jednym dziecku podatnika obowiązuje limit dochodów, przy drugim i każdym kolejnym dziecku nie ma znaczenia, jakie są dochody.  

Limity dochodowe podatników z jednym dzieckiem wynoszą 112000 zł łącznego dochodu małżonków. Taka sama kwota dotyczy osób samotnie wychowujących dziecko a połowa tej kwoty to limit dla osób wychowujących wspólnie dzieci, ale nie będących małżeństwem lub będących małżeństwem tylko przez część roku podatkowego. W tym ostatnim przypadku limit dotyczy każdego rodzica osobno.  

By nie przegapić prawa do odpisu ulgi podatkowej na dziecko trzeba spełnić kilka warunków: 

1. Wypełnić poprawnie druk PIT-36 lub PIT-37 wraz załącznikiem PIT/0. W druku tym wpisuje się dane personalne dziecka i jego PESEL.  

1. W przypadku dzieci, które ukończyły 18 lat i nadal się uczą, konieczne jest – na wezwanie fiskusa – przedłożenie zaświadczenia o tym fakcie. By okazać takie zaświadczenie, możemy być wezwani, kiedy dziecko np. kończy szkołę średnią. Fiskus chce wówczas sprawdzić, czy dziecko podjęło dalszą naukę i wystąpienie o ulgę podatkową przez jego rodziców lub opiekunów jest zasadne.  

Prawo do zwrotu ulgi na dziecko przysługuje także podatnikowi, który osiągnął w roku podatkowym dochody nie przekraczające kwoty wolnej od podatku, czyli 30000 zł. W takim przypadku podatnik może skorzystać z tzw. dodatkowego zwrotu ulgi prorodzinnej, którą odlicza się od składek zapłaconych na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. 

Jeszcze jedna ważna informacja: Ostateczny termin złożenia deklaracji PIT za 2023 r. mija 30 kwietnia 2024 r.

Ulga podatkowa na dziecko jest jedną z wielu form wsparcia dla polskich rodzin i nie wyklucza korzystania z innych programów wsparcia realizowanych przez polskie władze w ramach polityki społecznej.  

Oto aktualnie obowiązujące w Polsce programy wsparcia dla rodzin z dziećmi: 

• „Rodzina 800+” – program, w ramach którego na każde dziecko do 18. roku życia wypłacane jest co miesiąc 800 zł na wydatki związane z wychowywaniem i zaspokajaniem jego potrzeb życiowych.  
• „Aktywny Rodzic” – program obowiązujący od 9 kwietnia 2024 roku wspierający finansowo rodziców, którzy łączą wychowanie dziecka z pracą zawodową. 
• „Dobry Start” to 300 zł jednorazowego wsparcia dla wszystkich uczniów rozpoczynających rok szkolny.  

• Rodzinny Kapitał Opiekuńczy – świadczenie dla rodzin na drugie i każde kolejne dziecko wypłacane od 12. do 35. miesiąca jego życia wynoszące łącznie 12000 zł.  
• Karta Dużej Rodziny – system zniżek i różnych uprawnień dla rodzin mających co najmniej trójkę dzieci. 
• Świadczenia opiekuńcze takie jak: zasiłek pielęgnacyjny, świadczenie pielęgnacyjne przyznawane rodzinom wychowującym dzieci ze szczególnymi potrzebami zdrowotnymi. 
• Tzw. becikowe, czyli jednorazowa zapomoga z tytułu urodzenia się dziecka.  

Podczas obliczania wysokości należnej ulgi na dziecko mogą zdarzać się pomyłki wynikające z błędów ludzkich, ale także i błędów systemu do rozliczenia podatku, z jakiego korzysta wielu podatników. Na co zwrócić uwagę, by ich uniknąć? 

• Błędnie naliczana liczba miesięcy za które należy się ulga na dziecko. 
• Zbyt niskie naliczenie wynikające z niskiego podatku do zapłaty. 
• Błędy w zapisie wieku dziecka. 
• Osiągnięcie przez dziecko dochodów przekraczających dwunastokrotność renty socjalnej, czyli w 2023 roku 19 061,88 zł.  
• Rozliczenie ulgi za cały rok podatkowy, podczas gdy w jego trakcie dziecko ukończyło 25 lat. 

Jednym z powtarzających się błędów przy odliczaniu ulgi na dzieci jest uwzględnianie jej w zeznaniach podatkowych osób, które nie rozliczają się na podstawie skali podatkowej, ale ich dochody są objęte 19 proc. podatkiem liniowym z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej czy rozliczających się zryczałtowanym podatkiem dochodowym. W takich przypadkach prawo do ulgi na dziecko nie przysługuje, a odliczenie jej jest przekroczeniem prawa.

Ulgi podatkowe przysługują także na dzieci, które mają: 

• orzeczenie o niepełnosprawności;  
• pobierają rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną;  
• mają orzeczenie o niepełnosprawności i ukończyło 16. rok życia. 

Ulga podatkowa przysługuje na dziecko z niepełnosprawnością bez względu na wysokość dochodów osiąganych przez jego rodziców czy opiekunów. Odpis na pierwsze i każde kolejne dziecko niepełnosprawne jest w takiej samej wysokości, jak na dziecko zdrowe. Jedyna różnica jest taka, że odpis na dziecko z orzeczeniem niepełnosprawności przysługuje bez względu na jego wiek.

Ulga na dziecko jest jednym z popularnych i szeroko wykorzystywanych przez rodziców ulg. Warto jednak pamiętać, by prawidłowo wypełnić oświadczenie podatkowe uwzględniające ten odpis, mieć do niego prawo i – w razie kontroli fiskusa – przedłożyć dokumenty potwierdzające to prawo. Jeśli nie dopełni się wszystkich formalności, można zostać ukaranym karą grzywny i natychmiastowym wezwaniem do zwrotu nienależnie pobranego świadczenia wraz z odsetkami.

 Bibliografia:  

1. www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-na-dziecko/ [dostęp 17.04.2024].  
2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz. U. 1991 nr 80 poz. 350. 
3. www.pit.pl [dostęp: 17.04.2024 r.]